Modelo de formulario normalizado sobre comunicaciones electrónicas en la Administración de Justicia en el ámbito territorial del Ministerio de Justicia y por el que se regula el sistema LexNET

Resolución de 15 de diciembre de 2015, de la Secretaría General de la Administración de Justicia, por la que se aprueba el modelo de formulario normalizado previsto en el Real Decreto 1065/2015, de 27 de noviembre, sobre comunicaciones electrónicas en la Administración de Justicia en el ámbito territorial del Ministerio de Justicia y por el que se regula el sistema LexNET.

Facturas extranjero. Retenciones

CONSULTA

Estamos trabajando con Marruecos y cada vez que les facturamos nos retienen un 10%. Esta retención se aplica de acuerdo al convenio establecido entre España y Marruecos.

Esta retención no es recuperable para nosotros, luego nos gustaría saber en qué cuentas contables deberíamos recogerla. ¿Cuál sería el asiento contable?

RESPUESTA

Con referencia a la retención del 10% que les aplican desde Marruecos en el pago de sus facturas sobre el importe de las mismas y sin perjuicio de que, si procede en función de lo establecido en el convenio para evitar la doble imposición entre España y dicho país, se apliquen en el Impuesto sobre Sociedades la deducción por doble imposición internacional, el reflejo contable de tal retención que, según indican, no es recuperable deberá registrarse, en nuestra opinión, como un gasto corriente del ejercicio y, concretamente, en la cuenta 635 “Impuesto sobre beneficios extranjero”.

En este sentido se pronuncian tanto la Norma séptima de la Resolución de 9 de octubre de 1997 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas sobre algunos aspectos de la norma de valoración decimosexta del Plan General de Contabilidad, como la Norma sexta del Proyecto de Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios. No obstante, como el cuadro de cuentas y las definiciones y relaciones contables no son de estricto obligado cumplimiento excepto en aquellos aspectos que contengan criterios de registro o valoración, entendemos que también pueden utilizar perfectamente la cuenta 631 “Otros tributos”, también en función del carácter tributario que tenga la retención en el marco impositivo marroquí.

CONCLUSIÓN

Pueden utilizar la cuenta 631 “Otros tributos” o bien la cuenta 635 “Impuesto sobre beneficios extranjero”.

Normativa aplicada

- Res. del ICAC, de 9/10/ 1997, sobre algunos aspectos de la norma de valoración decimosexta del PGC, Norma 7ª.

- Proyecto de Res. del ICAC, por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios, Norma 6ª.

Calendario de días inhábiles 2016

Resolución de 3 de noviembre de 2015, de la Secretaría de Estado de Administraciones Públicas, por la que se establece el calendario de días inhábiles en el ámbito de la Administración General del Estado para el año 2016, a efectos de cómputos de plazos.

Fomento del Empleo. Contratación Indefinida

CONSULTA

En relación al contrato de trabajo de fomento de la contratación indefinida (tarifa reducida) del Real Decreto Ley 1/2015, entendemos que puede utilizarse la contratación indefinida de apoyo a los emprendedores regulada por la Ley 3/2012, sin aplicación de los posibles beneficios de cuotas, pero con aplicación del periodo de prueba de un año, y sin perjuicio de los posibles beneficios fiscales que pueda dar a lugar dicha modalidad contractual si se cumplen los requisitos establecidos para ello.

La duda que se nos plantea es si para poder aplicar el año de periodo de prueba del contrato de emprendedores es un contrato de tarifa reducida es necesario que el trabajador esté inscrito como demandante de desempleo, requisito del trabajador en el contrato de emprendedores pero no en el contrato de tarifa reducida.